IVA en Francia – una guía completa. Tasas y umbrales de registro | IVA en Europa #10

El IVA en Francia (conocido como Taxe sur la Valeur Ajoutée o TVA) se introdujo ya en 1954, lo que lo convierte en el primer IVA implementado en Europa. Así, Francia precedió a Alemania y, posteriormente, a otros países miembros de la Unión Europea.

La adhesión a las regulaciones del IVA francés, que abarca aspectos como registros, declaraciones, el sistema Intrastat, DEB, ESL y más, se basa en las directivas de la Unión Europea. Francia integra estas directivas en su Código General de Impuestos. La Dirección Local de Legislación Fiscal, junto con las oficinas fiscales regionales, es responsable de supervisar el cumplimiento del IVA.

¿Debería registrarse como contribuyente del IVA en Francia?

El término “no residentes” se refiere a empresas extranjeras que pretenden suministrar bienes o servicios a consumidores o empresas locales dentro del país. Los no residentes están sujetos a las regulaciones del IVA francés, lo que requiere un registro obligatorio para el IVA francés. Por lo tanto, las empresas de fuera de Francia deben cumplir con todas las regulaciones relacionadas con la facturación, las tasas de IVA y remitir correctamente el IVA francés.

Algunas situaciones comerciales requieren que las empresas traten con las autoridades fiscales francesas. Esto se debe a las reglas de IVA generalmente aceptadas de la Unión Europea. Se pueden distinguir las siguientes situaciones:

• importación de bienes a Francia cuando el cliente no es una empresa francesa registrada localmente para el IVA (obligación de inversión del sujeto pasivo),
• acumulación de stock en consignación en almacenes franceses por un período superior a 3 meses,
• organización de exposiciones en vivo, sesiones de capacitación y diversos eventos culturales de pago,
• venta de bienes en línea a consumidores franceses por un monto que exceda 42,000 PLN,
• entrega de bienes realizada de forma independiente,
• servicios de arrendamiento seleccionados.

Solo un número limitado de empresas está sujeto a registro obligatorio del IVA. Al proporcionar servicios a empresas francesas, puede aprovechar el proceso de inversión del sujeto pasivo. Esta opción es posible gracias a los cambios introducidos bajo el Paquete de IVA de 2010.

Registro para el IVA en Francia

El umbral de registro del IVA es cero para las empresas extranjeras que comercian en Francia y que se han registrado como contribuyentes de IVA/GST en su país de origen.

¿Se requiere un representante fiscal o agente francés?

De acuerdo con las directivas del IVA de la UE, las empresas no están obligadas a estar representadas por un representante fiscal o agente local. Sin embargo, esto solo se aplica a las empresas con sede en cualquiera de los estados miembros de la UE. Se requiere un representante fiscal que comparta la responsabilidad por las restricciones del IVA para las empresas fuera de la UE.

¿Qué información se requiere para obtener un número de IVA francés y registro?

La oficina fiscal francesa requiere completar los formularios apropiados y proporcionar los siguientes documentos:

• certificado de IVA, que sirve como prueba de que la empresa está registrada como contribuyente de IVA fuera de la Unión Europea (si corresponde),
• estatutos de la empresa,
• extracto del registro comercial nacional de la empresa.

¿Dónde se presentan los registros del IVA francés?

Cuando una empresa extranjera se registra para obtener un número de IVA francés, debe presentar una solicitud al Servicio des Impôts des Entreprises. Esto debe hacerse dentro de las dos semanas posteriores al inicio de la actividad comercial o al superar el umbral de registro de IVA especificado.

No hay penalizaciones por retrasos en el registro para un número de IVA francés. Sin embargo, se cobran intereses sobre el IVA adeudado.

Declaraciones de IVA francés

Se requiere la presentación regular de declaraciones de IVA en Francia para los contribuyentes no residentes que han sido asignados un número de IVA. Se les exige informar sobre las transacciones sujetas a impuestos en Francia, así como informar sobre cualquier reembolso de IVA adeudado. Se utiliza el formulario CA3 para este propósito.

¿Con qué frecuencia se requieren las declaraciones de IVA francés?

Los períodos de informe en Francia se dividen en los siguientes umbrales:

• declaraciones mensuales de IVA – todas las entidades registradas como contribuyentes de IVA comienzan presentando declaraciones mensuales (esto no se aplica a las empresas sujetas a las reglas del régimen especial).
• declaraciones trimestrales de IVA – en el futuro, si las obligaciones anuales de IVA son inferiores a 4,000 euros (entonces los períodos de informe pueden acortarse), algunas industrias y tipos de actividades están exentos de declaraciones de IVA. Su informe solo puede hacerse sobre una base de actividad.
• declaraciones anuales de IVA – para empresas elegibles para el régimen simplificado de contabilidad del IVA.

Sin embargo, en la práctica, las autoridades fiscales se adherirán a sus juicios.

¿Cuáles son las fechas límite finales para presentar las declaraciones de IVA francés?

Cada declaración mensual o trimestral de IVA para una empresa no residente debe presentarse antes del día 19 del mes siguiente al final del período. Es crucial cumplir con estos plazos, y cualquier impuesto francés adeudado debe pagarse al mismo tiempo.

¿Qué IVA francés se puede deducir?

En Francia, las empresas registradas para el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) tienen la opción de deducir el IVA que deben sobre sus ventas del IVA que se les cobra sobre sus compras (incluidas las entregas) dentro de Francia.

Se aplica al IVA pagado sobre bienes importados. Ejemplos de deducción de IVA incluyen:

• costos de alojamiento y viajes de clientes (los gastos de empleados no se pueden deducir).
• regalos de negocios por debajo de 60 euros,
• publicidad,
• IVA sobre importaciones,
• IVA sobre compras de bienes para reventa,
• IVA sobre gastos de capital.

Tasas de IVA en Francia

 

TIPO	CLASE	TIPO DE BIENES O SERVICIOS
20%	estándar	todos los bienes y servicios no cubiertos por la tasa de IVA reducida,
10%	reducida	algunos alimentos, algunas bebidas no alcohólicas, algunos productos farmacéuticos, transporte de pasajeros nacional, transporte por carretera intracomunitario e internacional (algunas excepciones) y transporte interior. admisión a ciertos eventos culturales, admisión a parques de atracciones (con un aspecto cultural), televisión de pago/cable, algunas renovaciones y reparaciones de edificios residenciales privados, algunos trabajos de limpieza en hogares privados, algunos suministros agrícolas, alojamiento en hoteles, restaurantes (excluyendo bebidas alcohólicas), algunas recolecciones de residuos domésticos, algunos servicios de atención domiciliaria, leña, comida para llevar, bares, cafeterías y discotecas (excluyendo el suministro de bebidas alcohólicas) flores cortadas y plantas con fines decorativos, escritores y compositores, etc., algunas viviendas sociales, algunas obras de arte, coleccionables y antigüedades,
5,5%	reducida	algunos alimentos, algunas bebidas no alcohólicas, cafeterías escolares, suministros de agua, equipos médicos para personas con discapacidad, libros (calificados como estándar solo si contienen contenido violento o pornográfico), algunos libros electrónicos, admisión a algunos servicios culturales, algunas viviendas sociales, algunas renovaciones y reparaciones de edificios residenciales privados, admisión a eventos deportivos, algunos servicios de limpieza, flores cortadas y plantas para producción de alimentos, productos sanitarios para mujeres,
2,1%	reducida	algunos productos farmacéuticos, algunos periódicos y revistas, cuotas de suscripción para el uso de televisión pública, admisión a ciertos eventos culturales, algunos animales de granja destinados a la alimentación,
0%	cero	algunos productos farmacéuticos, algunos periódicos y revistas, cuotas de suscripción para el uso de televisión pública, admisión a ciertos eventos culturales, algunos animales de granja destinados a la alimentación.

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