IVA en los Países Bajos – una guía completa. Tarifas y umbrales de registro | IVA en Europa #4

IVA en los Países Bajos

El sistema de Impuesto al Valor Agregado (IVA) de los Países Bajos se introdujo en 1968. Diez años después, en 1979, este sistema se armonizó con los sistemas conocidos en los otros estados miembros de la Unión Europea. Es gestionado por la Administración Tributaria y de Aduanas de los Países Bajos y se basa en la anterior ley del IVA holandés, así como en decisiones administrativas y resoluciones enmendadas posteriores.

Cualquier negocio que no esté registrado como residente fiscal local puede estar sujeto a la obligación de registrarse en el sistema fiscal holandés. Además, las empresas extranjeras tienen la obligación constante de cumplir con las regulaciones locales, presentar declaraciones, adherirse al sistema Intrastat y diversas otras declaraciones. Sin embargo, el principio de inversión del sujeto pasivo se aplica comúnmente, así como sistemas para diferir el pago del IVA sobre bienes importados.

¿Debería registrarse para el IVA holandés?

Ciertas situaciones comerciales suelen requerir que los emprendedores extranjeros se registren ante las autoridades fiscales holandesas correspondientes. Cumplen plenamente con las regulaciones generales del IVA de la Unión Europea e incluyen:

• Importación a través de los Países Bajos a otros países de la UE (aunque debe señalarse que se pueden aplicar varios sistemas de representación fiscal de responsabilidad limitada de manera intercambiable),
• compra y venta dentro del país cuando el cliente no está registrado en los Países Bajos como contribuyente del IVA (si está registrado, se aplica la inversión del sujeto pasivo y no se requiere registro),
• almacenamiento en consignación de bienes en los Países Bajos – alternativamente, se puede utilizar una licencia especial,
• venta en línea de bienes destinados a particulares después de superar el límite legal,
• organización de exposiciones en vivo, eventos, capacitaciones, conferencias (cuota de entrada pagadera en la entrada),
• entrega de bienes a expensas propias.

El requisito de registro para el IVA para empresas que no son residentes fiscales locales es muy limitado cuando están involucradas en la prestación de servicios.

¿Cuáles son los umbrales de registro del IVA en los Países Bajos?

Las empresas extranjeras que comercian en los Países Bajos y están simultáneamente registradas como contribuyentes del IVA/GST en sus propios países están sujetas a un umbral de registro cero.

¿Se requiere un representante o agente fiscal holandés?

Si una empresa tiene su sede en otro estado miembro de la UE, no necesita un representante/agente fiscal local para registrarse para el IVA en los Países Bajos. Pueden registrarse directamente en la Oficina Fiscal Holandesa. Sin embargo, para las empresas que operan fuera de la UE, se requiere un representante fiscal responsable del IVA holandés por parte de la Oficina Fiscal.

¿Qué información se requiere para obtener un número de IVA y registro en los Países Bajos?

La oficina fiscal holandesa requerirá la cumplimentación de los formularios apropiados y la presentación de los siguientes documentos:

• certificado de IVA para probar que la empresa está registrada como contribuyente del IVA en otro lugar,
• estatutos de la empresa,
• extracto del registro comercial de la empresa.

¿Cuál es el formato del número de IVA holandés?

Inmediatamente después de que se concede el registro (lo que generalmente toma menos de dos semanas), se asigna un número de IVA holandés único a la empresa. Cada uno de los países miembros de la Unión Europea tiene un formato definido para su número de IVA. En el caso de los Países Bajos, consiste en 9 dígitos y el prefijo NL.

Código de país: NL

Formato: 123456789B01 o 123456789B02

Número de caracteres: 12. El décimo carácter es siempre la letra B, y el duodécimo y decimotercero son números del 01 al 99.

Las empresas que forman un grupo de IVA tienen el sufijo B02.

Declaraciones de IVA holandesas

Cada una de las empresas registradas ante las autoridades fiscales holandesas como contribuyentes del IVA no residentes está obligada a informar sobre transacciones gravables a través de presentaciones periódicas, llamadas declaraciones.

El estándar es un período de liquidación trimestral. El requisito de presentar declaraciones mensuales se aplica a las empresas que deben pagar más de 15 mil euros en IVA por trimestre. Además, se pueden requerir declaraciones mensuales si una empresa retrasa frecuentemente los pagos del IVA. Las empresas que son residentes fiscales y también están obligadas a pagar un monto inferior a 1883 euros anuales, con suministros y adquisiciones intracomunitarias que totalizan menos de 10 mil euros, están obligadas a presentar declaraciones anuales.

¿Qué IVA holandés es deducible?

Las empresas pueden compensar el IVA de las ventas o el IVA declarado en la declaración de IVA holandesa con el IVA correspondiente cobrado o de entrada.

Existen ciertas excepciones, que incluyen:

• beneficios seleccionados para empleados (uso de instalaciones deportivas y recreativas, alojamiento, transporte personal, comidas),
• servicios de catering.

Sanciones del IVA holandés

En caso de declaraciones de IVA incorrectas o presentación tardía de declaraciones de IVA holandesas, las empresas extranjeras pueden estar sujetas a sanciones de hasta 4,920 €. Los intereses se calculan sobre el IVA pendiente. La tasa es actualizada por el Departamento de Impuestos dos veces al año y actualmente está fijada en el 4% anual.

No hay un plazo de prescripción para el IVA holandés; sin embargo, la recuperación del IVA por parte de las autoridades fiscales holandesas está limitada a un período de cinco años desde el momento en que la empresa estuvo obligada por primera vez a pagar el IVA.

¿Cómo se recuperan los créditos de IVA holandés?

Si hay un exceso de IVA de entrada sobre el IVA de salida, entonces surge un crédito de IVA holandés. En teoría, esto es reembolsable a la empresa registrada del IVA. El exceso de IVA de entrada puede ser reclamado al presentar la declaración de IVA. Las reclamaciones deben presentarse dentro de los 5 años a partir del período de IVA correspondiente.

Tasas de IVA en los Países Bajos

TIPO	CLASE	TIPO DE BIENES O SERVICIOS
21%	estándar	todos los demás bienes y servicios no cubiertos por la tasa reducida de IVA,
9%	reducida	alimentos (excluyendo alimentos destinados al consumo por animales), algunas bebidas no alcohólicas, artículos de suministro de agua, ciertos productos farmacéuticos, algunos dispositivos médicos para personas con discapacidad, transporte de pasajeros nacional (excluyendo viajes aéreos), transporte de pasajeros intracomunitario e internacional por carretera, ferrocarril y vías navegables interiores, libros (incluidos los libros electrónicos), periódicos y revistas, entrada a eventos culturales y parques de atracciones, escritores y compositores, algunas reparaciones y mantenimiento de edificios residenciales privados, algunos servicios de limpieza en hogares privados, alojamiento en hoteles, restaurantes (excluyendo bebidas alcohólicas), comida para llevar, bares, cafés y discotecas, entrada a eventos deportivos, uso de instalaciones deportivas, reparaciones menores de bicicletas, calzado y artículos de cuero, ropa y textiles para el hogar, peluquería, flores cortadas y plantas decorativas (algunas excepciones), y producción de alimentos, algunas obras de arte, coleccionables y antigüedades,
0%	cero	imposición de monedas de oro, transporte de pasajeros intracomunitario e internacional por aire y mar.

Las tasas de IVA de Estonia son similares. Aprende más sobre IVA en Estonia.

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