IVA en Suecia – una guía completa. Tasas y umbrales de registro | IVA en Europa #17

Suecia introdujo su sistema de impuesto al valor agregado en 1969. Localmente, se le conoce como Mervärdesskatt (Moms).

¿Cuándo necesitas registrarte para el IVA sueco?

Las empresas extranjeras están obligadas a registrarse para el IVA sueco en las siguientes situaciones:

• importación/exportación de bienes a Suecia,
• venta o compra intracomunitaria de bienes desde otro país de la UE,
• comercio de bienes dentro de Suecia,
• uso de almacenes de consignación para vender bienes almacenados a clientes locales,
• venta de bienes a través de Internet a consumidores en Suecia – después de superar el umbral de ventas de 10,000 euros.

¿Cómo registrarse para el IVA en Suecia?

Para obtener un número de IVA sueco, debes presentar una solicitud junto con los siguientes documentos:

• solicitud de registro,
• copia del pasaporte – requerido para el registro de IVA de empresas individuales,
• copia de la inscripción en el registro nacional de empresas,
• poder notarial (si se utiliza un agente fiscal).

Las empresas sin oficina registrada en Suecia deben completar el formulario SKV4632, que se puede descargar del sitio web de la agencia tributaria sueca en www.skatteverket.se.

La solicitud debe presentarse en las oficinas fiscales internacionales de la Agencia Tributaria Sueca en Malmö o Estocolmo antes de comenzar operaciones en Suecia.

Declaraciones de IVA en Suecia

En Suecia, hay tres períodos de reporte diferentes – la regla general es presentar declaraciones cada trimestre.

Dependiendo del tamaño de la empresa y la cantidad de facturación anual, puedes optar por declaraciones mensuales, trimestrales o anuales:

• mensuales – si la facturación anual supera los 40,000,000 coronas suecas,
• trimestrales – si la facturación anual no supera los 40,000,000 coronas suecas,
• anuales – si la facturación anual es superior a 1,000,000 coronas suecas.

Las declaraciones mensuales de IVA en Suecia deben presentarse (junto con el pago de impuestos) antes del día 26 del mes siguiente al final del período contable, y la declaración de diciembre – antes del 27 de diciembre.

Las declaraciones trimestrales de IVA, con algunas excepciones, deben presentarse (junto con el pago de impuestos) antes del día 12 del segundo mes siguiente al final del período contable. Por ejemplo, las declaraciones del 1er trimestre (enero, febrero, marzo) deben presentarse antes del 12 de mayo.

Las declaraciones anuales de IVA deben presentarse (junto con el pago de impuestos) antes del día 26 del segundo mes siguiente al final del período contable. Por ejemplo, la declaración anual de IVA para el período contable de enero a diciembre de 2020 debe presentarse antes del 26 de febrero de 2021.

Las declaraciones de IVA se presentan típicamente de forma electrónica. Esto se puede hacer a través de la Agencia Tributaria Sueca. Los pagos también se pueden procesar simultáneamente.

Si una empresa no puede presentar la declaración electrónicamente, se puede hacer en persona utilizando el formulario SKV 4700.

¿Qué información debe incluir una factura sueca?

La factura debe incluir la siguiente información:

• fecha de emisión,
• número de serie único,
• nombres y direcciones del vendedor y del comprador,
• cantidad y tipo de bienes o alcance y tipo de servicios,
• fecha de venta,
• fecha de pago – si se puede determinar y si difiere de la fecha de la factura,
• base imponible para cada tasa de IVA o exención,
• precio neto,
• reducciones de precio o descuentos que no forman parte del precio unitario,
• tasa de IVA,
• importe de IVA.

En algunos casos, se puede emitir una factura simplificada. Esta opción está disponible si el valor de la venta es inferior a 4,000 coronas suecas, incluido el IVA. Además, se puede utilizar una factura simplificada cuando las prácticas comerciales en un sector específico, los procedimientos administrativos o las limitaciones técnicas hacen que la emisión de una factura completa sea un desafío.

Una factura simplificada debe incluir:

• fecha de emisión (fecha de la factura),
• detalles de identificación del vendedor,
• descripción del tipo de bienes entregados o servicios prestados,
• tasa de IVA,
• importe de IVA.

Las facturas suecas deben conservarse durante siete años. No se puede utilizar una factura simplificada en el caso de comercio transfronterizo con otros países de la UE.

Facturas electrónicas suecas

Se pueden emitir facturas electrónicas si el comprador está de acuerdo. No hay otros requisitos especiales para utilizar esta forma de facturación.

Las facturas electrónicas están sujetas a los mismos requisitos que las facturas en papel.

Los mismos requisitos se aplican a las facturas electrónicas que a las facturas en papel. Al enviar múltiples facturas electrónicas al mismo cliente simultáneamente, se puede proporcionar información relevante para todas las facturas solo una vez. Además, es posible complementar una factura en papel incompleta con información electrónica para completarla, siempre que se indique claramente la relación entre ellas.

Tasas de IVA en Suecia

Las tasas de IVA suecas son las siguientes:

 

TAZA	TIPO	TIPO DE BIENES O SERVICIOS
25%	estándar	todos los demás bienes y servicios gravables,
12%	reducida	algunos alimentos, bebidas no alcohólicas, comida para llevar, reparaciones menores de bicicletas, calzado, artículos de cuero, ropa y artículos textiles para el hogar, alojamiento en hoteles, servicios de restaurantes y catering, algunas obras de arte, coleccionables y antigüedades,
6%	reducida	transporte de pasajeros nacional, libros (incluidos los libros electrónicos), periódicos y algunas revistas, admisión a eventos culturales (excluyendo el cine), escritores y compositores, admisión a eventos deportivos, uso de instalaciones deportivas,
0%	cero	medicamentos recetados dispensados o vendidos a hospitales, imprenta y otros servicios relacionados con la producción de revistas para organizaciones sin fines de lucro, transporte de pasajeros intracomunitario e internacional.

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